个税专项扣除的下一步期待“就业激励”

原标题：个税专项扣减的下一步期望“低收入鼓舞”2018年的中国经济释放出来诸多大力的改革信号，其中个人所得税免除和专项抵扣乃是十分有一点期望的成果。通过税的“减半”与“弃”，强化百姓取得感觉，让改革措施得民心。2018年改革实行首月，个人所得税起征点从每月3500元提高至每月5000元，全国个人所得税增税316亿元，有6000多万税改前的纳税人仍然交纳工资薪金扣除个人所得税。2018年10月发给工资薪金扣除在两万元以下的纳税人，增税幅度都多达50%，占到税改前纳税人总数的96.1%，增税金额约224亿元，占到当月总增税规模的70.9%。

2019年，子女教育、房租房贷、奉养老人等6项专项可选扣减并不断扩大中低档税率级距实施后，全年预计增税总额6600亿，是原税制下税收总额的三分之一，是实实在在的税收红利。税制改革以后，家庭农村居民收益减少，消费能力适当提升。

当前，提振居民消费早已沦为“大位快速增长”的必然选择和社会共识。我国居民消费的现状是，低收益群体收益低但边际消费偏向较低，低收入群体边际消费偏向低但收益无法符合消费市场需求。中低收入人群的长久收入水平不提升，各类消费性刺激政策缺少承托。

提升低收入群体的长久收益，获释消费潜力，可有效地性刺激内需。从国际经验来看，各国首度分配的收益差距广泛较小，“无形之手”无法造就低收入人群收益快速增长。通过政府的“有为之手”，大规模对居民展开现金移往缴纳是目前各主流国家提高低收入人群收益的有效地手段。

根据OECD国家经验，通过再行分配政策使居民收入基尼系数平均值上升0.2左右（从平均值0.5左右上升至平均值0.3左右），其中四分之一得益于个税抵扣和抵免，四分之三得益于政府对居民的移往缴纳，能有如此效果，主要是因为再行分配政策使低收入人群受益程度相比之下低于其它人群。我国再行分配规模和制度创意上均不存在短板，首度分配后的收益差距无法获得有效地调节。根据财政部发布的数据测算，还包括社保开支在内，我国政府对居民的现金移往缴纳仅有占到GDP的9.5%，相比之下高于OECD国家平均值的21%。当前我国对低收入群体的现金移往缴纳以“低保”制度居多，农村特困人员救助布施、传统救济、医疗救济等辅，但额度偏高、覆盖面较宽。

如何给居民大幅度现金移往缴纳？防止福利倚赖是关键。目前发达国家广泛使用“低收入奖励”的方式。大量研究找到此类政策有效地防止了福利倚赖，福利和鼓舞可兼得。

“低收入奖励”即政府根据有劳动能力的低收入群体的低收入状况或劳动收入派发奖励，在不巩固其低收入鼓舞的前提下减少其收益。目前全世界最少有22个国家和地区正在实行此类政策。值得注意的是，多数国家的“低收入鼓舞”以个税为抓手。

如美国的劳动所得抵免、英国的“工作家庭税收抵免”、新西兰的“独立国家家庭税收抵免”等，皆基于“胜所得税”的理念，向低收益家庭征收，同时以税收抵免的方式对低收入家庭展开移往缴纳，即对于收益高于一定水平的家庭，不仅不征收，政府还根据收入水平对家庭展开有所不同程度补贴，为避免胜鼓舞效应的经常出现，补贴方案的设计维持家庭总收入（家庭收入+补贴收益）随家庭收入下降而下降。因此，“低收入鼓舞”比本轮税改提升起征点和减少抵扣更进一步，对无法享用抵扣优惠的低收入人群，基于其收益展开补贴，即低收入人群的税率为“胜”。如美国的劳动所得抵免，覆盖面积美国三分之一家庭，其中低收入家庭获益亲率最低。

另外，“低收入鼓舞”也可以减少中等收益群体的收益波动，提升预期收益，减少消费。本轮税改减少个税免除和抵扣等手段主要受益人群是中等收益群体，但规模可观的低收入人群从此次税改中获益并不大，如在专项抵扣的基础上更进一步南北“低收入鼓舞”，则可以大幅度减少对低收入人群的移往缴纳，提升他们的收益，大幅度增进消费。综上所述，2019年1月1日开始的个税抵扣体系为后期实行“低收入鼓舞”政策，即大规模针对中低收入家庭实行移往缴纳作好了前期的制度决定，这是确实有一点期望的大变革，对中国经济潜在的影响力不容高估。

为探寻和累积在中国大幅度减少对家庭现金移往缴纳的经验，西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心团队在过去4年多的时间里，使用随机对照实验的方法，积极开展对低收入家庭劳动收入展开奖励和以提升落后地区教育质量为目标的有条件现金移往缴纳实验，即“劳动收入奖励计划”和“青少年教育增进计划”。实验结果显示，两个田野实验项目对低收入劳动力的劳动供给、劳动性收益和学生学业成绩方面皆有贞着效果。2019年，中国经济要逆流而上，必需解决问题痛点。

减贫和增大收益差距将是增进消费快速增长和经济转型的关键。以个税改革为起点，更进一步稳固、优化和不断扩大对家庭的现金移往缴纳制度，让有消费意愿的中低收入家庭有钱人可花，中国经济遇上的很多艰难也不会迎刃而解。

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